Masz już spółkę z o.o. lub chcesz ją założyć, ale nie wiesz, jak można wypłacać z niej pieniądze dla siebie? A może wydaje Ci się to trudne i skomplikowane lub boisz się podwójnego opodatkowania i dużego podatku? W tym artykule przedstawię Ci na to legalne sposoby i rozwieję twoje wątpliwości.

Czym jest podwójne opodatkowanie?

Spółka z o.o. jest odrębnym podmiotem - posiada osobowość prawną oraz swój osobny majątek. W związku z tym zyski, które generuje spółka z o.o. są opodatkowane podwójnie. W pierwszej kolejności dochód spółki podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób prawnych CIT według stawki 19 % lub 9 %. Następnie podatek PIT w stawce 19% opłacają wspólnicy, którzy wypłacają pieniądze z zysku spółki w formie dywidendy.

Warto wiedzieć, że wypłata dywidendy nie jest kosztem spółki, a więc jej wypłata nie zmniejsza podatku CIT płaconego przez spółkę. Jedynym plusem tej formy wypłaty jest brak składek ZUS.

Uchwała z powołania - pełnienie funkcji członka zarządu

Jednym ze sposobów wypłaty wynagrodzenia ze spółki jest wynagrodzenie wspólnika za pełnienie funkcji członka zarządu. Zgromadzenie wspólników podejmuje uchwałę na podstawie, której powołuje wspólnika do pełnienia funkcji członka zarządu oraz ustala wysokość i zasady wypłaty wynagrodzenia.

Wynagrodzenie wypłacone wspólnikowi będącemu członkiem zarządu na podstawie aktu powołania jest opodatkowane podatkiem dochodowym PIT na zasadach ogólnych. Oznacza to, że przy wypłacie do 30.000 zł rocznie PIT wynosi 0 zł (dochody mieszczą się w kwocie wolnej od podatku). W przypadku kwoty dochodu do 120.000 zł rocznie opłaca się PIT w wysokości 12%, a po przekroczeniu tego progu w wysokości 32%. Ważne! Tak wygląda opodatkowanie tego wynagrodzenia, jeżeli wspólnik nie ma innych przychodów, które są opodatkowane według skali np. działalność, umowa o pracę czy umowy cywilnoprawne. Dodatkowo oprócz podatku ta forma wypłaty podlega składce zdrowotnej w wysokości 9%.

Warto zaznaczyć, że to wynagrodzenie jest kosztem dla spółki, więc może ona płacić mniejszy podatek CIT.

Powtarzające się świadczenia niepieniężne (art. 176 KSH)

Kolejnym sposobem są tzw. powtarzające się świadczenia niepieniężne. Wspólnik spółki zobowiązuje się do wykonywania na jej rzecz powtarzających się świadczeń niepieniężnych. Aby móc wypłacać takie wynagrodzenie należy zawrzeć informację o nim w umowie spółki w formie aktu notarialnego a następnie ujawnić wpis w Krajowym Rejestrze Sądowym.

Przy tej formie wypłaty należy pamiętać o kilku ważnych kwestiach. Świadczenia muszą mieć charakter powtarzalny, co oznacza, że nie mogą być one świadczone w sposób ciągły. Należy więc zaznaczyć, że dana czynność jest wykonywana np. raz w tygodniu, dwa razy w miesiącu, trzy razy w roku. Przykładem takich świadczeń mogą być np. usługi szkoleniowe, usługi informatyczne, prowadzenie social media spółki, wystawianie faktur, przygotowywanie dokumentacji do księgowości.

Kolejną ważną kwestią jest to, że wynagrodzenie przysługujące za te świadczenia nie powinno być wyższe niż stawki rynkowe.

Warto zaznaczyć, że świadczenia niepieniężne podlegają pod opodatkowanie podatkiem VAT. Można oczywiście korzystać z limitu zwolnienia podmiotowego do kwoty 200.000 zł rocznie, ale w przypadku świadczenia usług wyłączonych z tego limitu np. doradczych należy opodatkować świadczenia podatkiem VAT. Również, jeśli wspólnik spółki jest czynnym podatnikiem VAT to takie świadczenia automatycznie podlegają pod ten podatek. Dodatkowo trzeba mieć na uwadze, że limit 200.000 zł jest wspólny dla wszystkich źródeł dochodów - dodatkowo trzeba wziąć pod uwagę działalność gospodarczą oraz najem.

Wynagrodzenie wypłacane w tej formie jest opodatkowane na takich samych zasadach jak uchwała z powołania, czyli według skali podatkowej – 12% lub 32%.

Świadczenia niepieniężne nie powodują opłacania składek ZUS. Należy jednak pamiętać, że ZUS kwestionuje takie wypłaty i uważa, że ta forma wypłaty jest świadczeniem usług, dlatego też powinny być odprowadzane od niej składki społeczne. Dzieje się tak gdy świadczenia są ciągłe, dlatego warto podkreślać ich powtarzalność a nie ciągłość, aby uniknąć składek ZUS.

Wynagrodzenie stanowi koszt dla spółki.

Najem - nieruchomość, samochód, sprzęt

Kolejną metodą wypłaty jest najem. Możesz wynająć spółce np. lokal na biuro, samochód lub inne urządzenia np. sprzęt elektroniczny czy maszyny. Oczywiście sprzęt ten musi być związany z prowadzoną przez spółkę działalnością.

Najem prywatny opodatkowany jest ryczałtem w wysokości 8,5% do kwoty 100.000 zł, a ponad tą kwotę w wysokości 12,5%.

Należy pamiętać, że najem podlega pod opodatkowanie podatkiem VAT. Oczywiście jak w przypadku świadczeń niepieniężnych można korzystać z limitu zwolnienia w kwocie 200.000 zł rocznie, ale trzeba pamiętać, że jeśli jesteś już podatnikiem VAT to musisz doliczać podatek VAT również do najmu. Pamiętaj także, jak wspomniałam we wcześniejszej części artykułu, że limit ten jest łączny dla wszystkich źródeł np. działalność gospodarcza czy świadczenia niepieniężne.

Płatności za najem również stanowią koszty spółki.

Podsumowanie

W tym artukule chciałam Ci pokazać mniej oczywiste sposoby na wypłatę pieniędzy ze spółki. Istnieją również inne, które są bardziej powszechne - przytocze je w drugiej części artykułu. Skupmy się więc na tym co dowiedziałeś się z tego artykułu.

Posiadając spółkę z o.o. możesz wypłacić dywidendę z zysku spółki, jednak jest to najmniej opłacalny sposób gdyż mamy doczynienia z podwójnym opodatkowaniem.

Istnieją korzystniejsze sposoby takie jak uchwała z powołania, powtarzające się świadczenia niepieniężne czy najem. Pamiętaj, że te wypłaty mają swoje limity i gdy je przekroczysz może się okazać, że trzeba całkiem sporo zapłacić do organów podatkowych. Musisz wziąć pod uwagę fakt, czy te wypłaty są twoim jedynym źródłem dochodu? Czy może oprócz tego prowadzisz działalność gospodarczą lub pracujesz np. na umowie o pracę?

Jeśli jest to twoje jedyne źródło dochodu, to możesz dla przykładu wypłacać wynagrodzenie z uchwały w kwocie maksymalnie 10.000 zł miesięcznie (aby nie przekroczyć limitu 120.000 zł) i do tego np. wynajmować coś dla spółki w kwocie maksymalnie 16.500 zł miesięcznie (aby nie prekroczyć limitu 200.000 zł). Pamiętaj, że kwota najmu nie może być zawyżona i powinna być zbliżona do cen rynkowych, dodatkowo wynajmowane rzeczy muszą służyć działalności spółki.

Jeśli nie chcesz opłacać składki zdrowotnej możesz np. wypłacać wynagrodzenie z tytułu świadczeń niepieniężnych w kwocie maksymalnie 10.000 zł miesięcznie i do tego z najmu w maksymalnej kwocie miesięcznej 6.500 zł - pamiętaj, że obie te formy wypłaty podlegają pod podatek VAT dlatego mamy wspólny limit 200.000 zł na rok.